国家税务总局


国家税务总局关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知


国税函[2010]23号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
　　根据《财政部　国家税务总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）规定，限售股转让所得个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。为做好限售股转让所得个人所得税征缴工作，现就有关问题通知如下：
　　一、关于证券机构预扣预缴个人所得税的征缴问题
　　（一）证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式征收。各地税务机关可根据当地税务代保管资金账户的开立与否、个人退税的简便与否等实际情况综合考虑，在下列方式中确定一种征缴方式：
　　1.纳税保证金方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳，并报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关收取纳税保证金时，应向证券机构开具有关凭证（凭证种类由各地自定），作为证券机构代缴个人所得税的凭证，凭证“类别”或“品目”栏写明“代扣个人所得税”。同时，税务机关根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税务代保管资金专用收据》，作为纳税人预缴个人所得税的凭证，凭证“类别”栏写明“预缴个人所得税”。纳税保证金缴入税务机关在当地商业银行开设的“税务代保管资金”账户存储。
　　2.预缴税款方式。证券机构将已扣的个人所得税款，于次月7日内直接缴入国库，并向主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关向证券机构开具《税收通用缴款书》或以横向联网电子缴税方式将证券机构预扣预缴的个人所得税税款缴入国库。同时，主管税务机关应根据《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人预缴个人所得税的完税凭证。
　　（二）证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。
　　证券机构每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料。主管税务机关按照代扣代缴税款有关规定办理税款入库，并分纳税人开具《税收转账专用完税证》，作为纳税人的完税凭证。
　　《税务代保管资金专用收据》、《税收转账专用完税证》可由代扣代缴税款的证券机构或由主管税务机关交纳税人。各地税务机关应通过适当途径将缴款凭证取得方式预先告知纳税人。
　　二、关于采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算方式下的税款结算和退税管理
　　（一）采用纳税保证金方式征缴税款的结算
　　证券机构以纳税保证金方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核重新计算的应纳税额低于已缴纳税保证金的，多缴部分税务机关应及时从“税务代保管资金”账户退还纳税人。同时，税务机关应开具《税收通用缴款书》将应纳部分作为个人所得税从“税务代保管资金”账户缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。经主管税务机关审核重新计算的应纳税额高于已缴纳税保证金的，税务机关就纳税人应补缴税款部分开具相应凭证直接补缴入库；同时税务机关应开具《税收通用缴款书》将已缴纳的纳税保证金从“税务代保管资金”账户全额缴入国库，并将《税收通用缴款书》相应联次交纳税人，同时收回《税务代保管资金专用收据》。纳税人未在规定期限内办理清算事宜的，期限届满后，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。横向联网电子缴税的地区，税务机关可通过联网系统办理税款缴库。
　　纳税保证金的收纳缴库、退还办法，按照《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发[2005]181号）、《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于税务代保管资金账户管理有关问题的通知》（国税发[2007]12号）有关规定执行。各地税务机关应严格执行税务代保管资金账户管理有关规定，严防发生账户资金的占压、贪污、挪用、盗取等情形。
　　（二）采用预缴税款方式征缴税款的结算
　　证券机构以预缴税款方式代缴个人所得税的，纳税人办理清算申报后，经主管税务机关审核应补（退）税款的，由主管税务机关按照有关规定办理税款补缴入库或税款退库。

　　
　　
　　 国家税务总局
　　 二○一○年一月十八日


辽宁省抚顺市人民政府


抚顺市工程建设房地产交易及预算外资金管理执法监督暂行办法
抚顺市人民政府




第一条 为完善、发展和规范我市工程建设房地产交易市场，强化预算外资金监督管理，查处工程建设房地产交易和预算外资金收支活动中违法、违规和违纪行为，根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市规划法》、《中华人民共和国
价格法》、《城市房屋管理条例》、《辽宁省预算外资金稽查办法》、《抚顺市建筑市场管理条例》和《抚顺市行政事业性收费管理条例》，制定本办法。
第二条 本办法适用于我市行政区域内工程建设、房产开发招标发包、房地产交易和与其相关的行政审批、缴费及预算外资金收支活动的监督检查。
第三条 抚顺市工程建设房地产交易及预算外资金管理执法监督领导小组协调工程建设房地产交易及预算外资金执法工作，下设办公室负责对工程建设房地产交易和预算外资金收支日常工作的执法监督。
办公室由市建委、市财政局、市监察局、市公安局、市国土规划局、市房产局、市公用局、市城建局、市物价局、市收费管理局等单位派员组成。执法监督办公室实行分工负责制，对工程建设房地产开发交易活动的监督检查，由市建委组织；对预算外资金收支活动的监督检查，由市收
费管理局组织。
办公室具体职责是：
（一）负责对《中华人民共和国建筑法》、《抚顺市建筑市场管理条例》、《抚顺市行政事业性收费管理条例》、《抚顺市行政事业性收费实行集中管理的试行办法》等法律、法规和规章贯彻实施情况的监督检查；
（二）负责对工程建设和房地产交易审批、交易和管理的监督检查；
（三）负责对建设项目规划设计、定位有关情况的监督检查；
（四）负责对违法、违规的建设、施工单位进行依法查处；
（五）负责查处行政审批项目中的弄虚作假、利用职权为有关单位承揽工程等违纪行为；
（六）负责对办理工程建设和房地产交易项目的建设单位（含房地产开发单位）缴费情况的监督检查；
（七）负责对各部门、各单位预算外资金收入、支出、管理工作的监督检查；
（八）负责对违反工程建设房地产交易及预算外资金管理有关法律、法规和规章行为的查处；
（九）负责举报、信访案件的直接查处及相关工作的监督检查。
第四条 行政执法人员依法执行公务时，必须着装，并出示所在行政执法部门的检查员证、行政执法证、执法监督证、警务监督证等有关证件。
第五条 任何单位和个人均有权举报工程建设房地产交易及预算外资金收支活动中的违法行为。对举报有功人员，由执法监督检查办公室按照有关规定给予奖励。
第六条 监督检查的执法主体是具有行政处罚主体资格的各行政执法部门，办公室的日常工作由成员单位各自依法进行，如遇多部门交叉或疑难问题，由执法监督办公室负责召集成员单位进行协调。对违法、违规、违纪的行为，分别由各行政执法部门做出处罚决定。
第七条 对有下列违法、违纪行为的，按有关规定进行处罚、没收非法所得、强制停水停电或拆除非法建筑；对直接责任人视情节轻重，给予通报批评、政纪处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）未按规定办理拆迁、报建、招标、施工合同等手续，无证开发和施工的；
（二）不进入市场，在场外进行审批、交易和收费的；
（三）对未经概、预算审查的政府投资基建项目，擅自进行审批和交易的；
（四）未按规定及时足额缴纳费款，拖欠费款的；
（五）未按规定严格执行行政事业性收费减、免、缓制度的；
（六）乱立项、乱收费、滥罚款的；
（七）隐瞒、坐支、截留、挪用预算外收入的；
（八）未执行财务、会计核算制度，帐外设帐、公款私存的；
（九）伪造、涂改行政事业性收费票据的；
（十）未按市场运作程序审批，造成费款流失的；
（十一）违反建筑市场管理条例和预算外资金管理有关规定的其他行为。
第八条 未办理规划许可证或施工许可证的工程项目，供水供电部门不予给水送电。发生严重违章需要停水、停电的，由执法监督领导小组办公室以办公室书面形式下达通知，供水、供电部门应积极配合。
第九条 本办法由市工程建设房地产交易及预算外资金管理执法监督领导小组负责解释。
第十条 本办法自公布之日起施行。

附：抚顺市工程建设房地产交易及预算外资金管理执法监督领导小组

组长：魏东平（副市长）
副组长：王保民（市建委副主任）
郑 钧（市财政局纪检组长）
刘连生（市监察局副局长）
李东辉（市公安局副局长）
程占元（市国土规划局局长）
王 戈（市房产局副局长）
王振英（市公用局副局长）
赵华维（市城建局副局长）
赵 才（市物价局副局长）
李 涛（抚顺市电业局副局长）
孙嘉明（市收费管理局副局长）
领导小组下设办公室，负责日常工作，办公室设在工
程建设房地产交易市场。
办公室主任：蒋君南 孙嘉明
副 主 任：高 平 王 建 高 凯 曹燕春
办公室成员从上述十个部门中抽调执法人员组成，名
单如下：
市 建 委：刘传盛
市财政局：刘玉光 李保华
市监察局：朴络军
市公安局：康福春 高有广
市国土规划局：和巧铃 刘 波
市房产局：于东元 张福芝
市公用局：孙立宝 孙 军
市城建局：张 娆 张荣梅
市物价局：杨福清 王占华
市收费管理局：武 健 张育红
抚顺市电业局：丁 力 于金凤



1998年5月21日